Esta entrada es de
iniciación, representa un primer contacto con algunos conceptos clave como coste,
productividad, coste del producto o información sobre costes.
Una empresa, fabrica un único producto DVD. Presenta la
siguiente Cuenta de Resultados del 20xx (antes de impuestos y sólo para las
actividades de explotación):
|
CUENTA DE RESULTADO
DE EXPLOTACIÓN
-EJercicio 20xx-
|
|||
|
DEBE
|
HABER
|
||
|
APROVISIONAMIENTOS
|
6.450,00 €
|
|
|
|
Materiales fabrica
|
5.900,00 €
|
VENTAS DE
PRODUCTOS ACABADOS
|
20.312,50 €
|
|
Materiales oficina
|
550,00 €
|
|
|
|
GASTOS DE
PERSONAL
|
8.000,00 €
|
Aumento de
productos acabados
|
200,00 €
|
|
Gastos de Personal
|
6.000,00 €
|
|
|
|
Cargas sociales
|
2.000,00 €
|
|
|
|
AMORTITZACIONES
DEINMOVILIZADO
|
900,00 €
|
|
|
|
OTROS
GASTOS DE EXPLOTACION
|
3.340,00 €
|
|
|
|
Servicios exteriores
|
2.640,00 €
|
|
|
|
Tributos
|
100,00 €
|
|
|
|
Otros gastos de gestión corriente
|
600,00 €
|
|
|
|
|
|
|
|
|
BENEFICIO
DE EXPLOTACIÓN
|
1.822,50 €
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Total
|
20.512,50€
|
Total
|
20.512,50 €
|
Nos solicitan la elaboración de una cuenta de resultados
analítico, con un objetivo de conocer si el margen bruto (o margen industrial)
del producto que la firma comercializa se ajusta a la media del sector. Este margen
medio se cifra actualmente en un 40% de las ventas.
Por nuestra parte no nos satisface el excesivo resumen que muestra la información anterior y queremos que los contables de la empresa un más amplio detalle posible de las cuentas de gastos que aparecen en la Cuenta del Resultado de Explotación anterior.
Muy pocos días después recibimos los datos desglosados que nos servirán de base para la elaboración del estado de resultado analítico, especialmente del margen sucio o industrial. Estos datos son las siguientes:
Por nuestra parte no nos satisface el excesivo resumen que muestra la información anterior y queremos que los contables de la empresa un más amplio detalle posible de las cuentas de gastos que aparecen en la Cuenta del Resultado de Explotación anterior.
Muy pocos días después recibimos los datos desglosados que nos servirán de base para la elaboración del estado de resultado analítico, especialmente del margen sucio o industrial. Estos datos son las siguientes:
|
DESGLOSE DE LAS CUENTAS
GASTOS E INGRESOS DE EXPLOTACION
-EJERCICIO 20xx-
|
|
|
Concepto
|
Importe
|
|
Ventas de
productos acabados
|
20.312,50 €
|
|
Ventas productos acabados región A
|
16.100,00 €
|
|
Ventas productos acabados resto
|
4.212,50 €
|
|
Compras de
materia prima fábrica
|
6.000,00 €
|
|
Compras de
material oficina[1]
|
500,00 €
|
|
Existencias
inicio ejercicio de productos acabados
|
1.200,00 €
|
|
Existencias
al final de ejercicios productos acabados
|
1.400,00 €
|
|
Existencias
al inicio del ejercicio de materiales fabrica
|
100,00 €
|
|
Existencias
al final del ejercicio de material fabrica
|
200,00 €
|
|
Existencias
al final de ejercicio de material de
les oficinas comerciales i de administración
|
30,00 €
|
|
Existencias
al inicio del ejercicio de material de
las oficinas comerciales i de administración
|
80,00 €
|
|
Gastos de
personal (incluidas cargas sociales)
|
8.000,00 €
|
|
Personal de producción
|
5.000,00 €
|
|
Personal comercial
|
1.000,00 €
|
|
Personal de administración
|
2.000,00 €
|
|
Amortización
de inmovilizado
|
900,00 €
|
|
Amortización inmovilizado planta industrial
|
600,00 €
|
|
Amortización inmovilizado instalación
comerciales
|
200,00 €
|
|
Amortización de equipamiento de
administración
|
100,00 €
|
|
Alquileres
|
640,00 €
|
|
Locales fabrica
|
400,00 €
|
|
Locales comerciaels
|
240,00 €
|
|
Reparaciones
y conservación
|
500,00 €
|
|
Intervenciones avaras maquinas industriales
|
500,00 €
|
|
Servicios
profesionales independientes
|
700,00 €
|
|
Asesoria de técnicos de producción
|
500,00 €
|
|
Consultoria estrategias directivas
|
200,00 €
|
|
Publicidad
y propaganda
|
500,00 €
|
|
Spots publicitarios específicos del producoe
|
400,00 €
|
|
Promoción de la empresa
|
100,00 €
|
|
Suministros
|
300,00 €
|
|
Suministros de fabrica
|
200,00 €
|
|
Suministros para el l departamento comercial
|
100,00 €
|
|
Tributos
|
100,00 €
|
|
Licencia actividad industrial
|
|
|
Otros
gastos de gestión corrente
|
600,00 €
|
|
Gastos varios comerciales (regalos, liberalidades, ...)
|
200,00 €
|
|
Gastos varios dirección general (representaciones, cenas,...)
|
400,00 €
|
En el primer apartado tenemos el analisis de los costes:
|
ELEMENTOS DE COSTE
|
TOTAL
|
FABRICA
|
COMERCIAL
|
ADMINISTR
|
Comprovación
|
|
+ Exi mat fabrica
|
100,00
|
|
|
|
|
|
+Compras Materiales
fabrica
|
6.000,00
|
|
|
|
|
|
-Exf mat fabrica
|
200,00
|
|
|
|
|
|
=Consumo materiales
fabrica
|
5.900,00
|
5.900,00
|
|
|
5.900,00
|
|
+Exi material oficinas
|
80,00
|
|
|
|
|
|
+Compres material oficinas
|
500,00
|
|
|
|
|
|
-Exf material oficinas
|
30,00
|
|
|
|
|
|
=Consumo material
oficina
|
550,00
|
|
275,00
|
275,00
|
550,00
|
|
Gastos de personal (incluidas cargas sociales)
|
8.000,00
|
|
|
|
|
|
Personal de producción
|
5.000,00
|
5.000,00
|
|
|
5.000,00
|
|
Personal comercial
|
1.000,00
|
|
1.000,00
|
|
1.000,00
|
|
Personal administración
|
2.000,00
|
|
|
2.000,00
|
2.000,00
|
|
Amortización inmovilizado
|
900,00
|
|
|
|
|
|
Amortización planta industrial
|
600,00
|
600,00
|
|
|
600,00
|
|
Amortización instalaciones comerciales
|
200,00
|
|
200,00
|
|
200,00
|
|
Amortización equipo administración
|
100,00
|
|
|
100,00
|
100,00
|
|
Alquileres
|
640,00
|
|
|
|
|
|
Locales
fabrica
|
400,00
|
400,00
|
|
|
400,00
|
|
Locales comercailes
|
240,00
|
|
240,00
|
|
240,00
|
|
Reparaciones y
conservación
|
500,00
|
|
|
|
|
|
Intervenciones varias maquinas
industrailes
|
500,00
|
500,00
|
|
|
500,00
|
|
Servicios profesionales
independientes
|
700,00
|
|
|
|
|
|
Asesoria tecnicos de producción
|
500,00
|
500,00
|
|
|
500,00
|
|
Consultoria estrategias directivas
|
200,00
|
|
|
200,00
|
200,00
|
|
Publicidad y
propaganda
|
500,00
|
|
|
|
|
|
Spots publicitarios específicos del
producto
|
400,00
|
|
400,00
|
|
400,00
|
|
Promoción de 'empresa
|
100,00
|
|
100,00
|
|
100,00
|
|
Suministros
|
300,00
|
|
|
|
|
|
Suministros fabrica
|
200,00
|
200,00
|
|
|
200,00
|
|
Suministros en locales comercialesl
|
100,00
|
|
100,00
|
|
100,00
|
|
Tributos
|
100,00
|
|
|
|
|
|
Licencia actividad
|
100,00
|
100,00
|
|
|
100,00
|
|
Otros gastos de gestión corriente
|
600,00
|
|
|
|
|
|
Gastos varios comerciales (obsequio,
liberalidades, ...)
|
200,00
|
|
200,00
|
|
200,00
|
|
Gastos varios directiva l
(representaciones, cenass,...)
|
400,00
|
|
|
400,00
|
400,00
|
|
|
|
|
|
|
|
|
TOTAL COSTES
|
18.690,00
|
13.200,00
|
2.515,00
|
2.975,00
|
18.690,00
|
El coste de la producción:
|
Consumo materiales fabrica
|
5.900,00
€
|
|
Personal de producción
|
5.000,00
€
|
|
Amortización inmovilizado
planta industrial
|
600,00
€
|
|
Alquiler locales fabrica
|
400,00
€
|
|
Intervenciones averías maquinas
industriales
|
500,00
€
|
|
Asesoria técnicos de producción
|
500,00
€
|
|
Suministros de fabrica
|
200,00
€
|
|
Tasa local actividad industrial
|
100,00
€
|
|
Total
|
13.200,00
€
|
El coste de la producción vendida:
|
Existencias al inicio del ejercicio de
productos acabados
|
1.200,00
€
|
|
Producción del ejercicio
|
13.200,00
€
|
|
Existencias al final del ejercicio de
productos acabados
|
1.400,00
€
|
|
Total
|
13.000,00
€
|
Los costes comerciales:
|
Consumo material oficina
|
275,00
€
|
|
Personal comercial
|
1.000,00
€
|
|
Amortización inmovilizado instalaciones comerciales
|
200,00
€
|
|
Alquiler locales comerciales
|
240,00
€
|
|
Spots publicitarios específicos del producto
|
400,00
€
|
|
Promoción de la empresa
|
100,00
€
|
|
Subministres para el
departamento comercial
|
100,00
€
|
|
Gastos varios comerciales (obsequios, liberalidades, ...)
|
200,00
€
|
|
Total
|
2.515,00
€
|
Los costes de administración:
|
Consumo material oficina
|
275,00
€
|
|
Personal de administración
|
2.000,00
€
|
|
Amortización equipamiento administración
|
100,00
€
|
|
Consultoría estrategias directivas
|
200,00
€
|
|
Gastos varios de dirección general (representaciones, cenas,...)
|
400,00
€
|
|
Total
|
2.975,00
€
|
Y, por último, el resultado analítico:
|
Conceptos
|
Euros
|
%
|
|
VENTAS
|
20.312,50
€
|
|
|
- Coste de las ventas
|
13.000,00 €
|
|
|
Margen bruto
|
7.312,50 €
|
36,00%
|
|
- Costes comerciales
|
2.515,00 €
|
|
|
Margen comercial
|
4.797,50 €
|
|
|
- Costes administración
|
2.975,00 €
|
|
Resultado analítico |
1.822,50 €
|
8,97%
|
[1] El consumo de material de oficina se localiza al
50% en los departamentos comerciales y de administración.
A partir de los
datos anteriores, el trabajo a realizar por el experto en costes se centra en
los tres puntos siguientes:
1) Determinar el coste de producción de las DVD fabricadas durante el ejercicio de 20xx.
2) Determinar el coste de las DVD vendidas durante el ejercicio de 20xx.
3) Determinar el margen bruto en euros y en porcentaje sobre ventas, incluyendo una cuenta completa del resultado analítico donde se justifique este margen bruto y se presente el estado del resultado analítico del ejercicio de 20xx,
1) Determinar el coste de producción de las DVD fabricadas durante el ejercicio de 20xx.
2) Determinar el coste de las DVD vendidas durante el ejercicio de 20xx.
3) Determinar el margen bruto en euros y en porcentaje sobre ventas, incluyendo una cuenta completa del resultado analítico donde se justifique este margen bruto y se presente el estado del resultado analítico del ejercicio de 20xx,
